Beskatning af fratrædelsesgodtgørelse ved udbetaling over 2 indkomstår

Der er i forbindelse med fratrædelsesgodtgørelser et bundfradrag på 8.000 kr. pr. indkomstår, jfr. Ligningslovens § 7 U.

Af ligningsvejledningen 2008 pkt. A.B.1.4 fremgår det, at der er mulighed for fordeling af fratrædelsesgodtgørelse over 2 indkomstår. Det afgørende er, om udbetalingen er sket i indkomståret, eller om der er erhvervet endelig ret til godtgørelsen senest 6 måneder før indkomstårets udløb, jfr. Kildeskattelovens § 46.

Det vil eksempelvis sige, at hvis man fratræder den 31. juli 2008, vil man med sin arbejdsgiver lovligt kunne aftale, at man får første halvdel af sin fratrædelsesgodtgørelse udbetalt på denne dato, og at man får udbetalt anden halvdel senest den 31. januar 2009 med beskatning i dette efterfølgende år.

Derved opnås der mulighed for 2 x bundfradrag på kr. 8.000, og der kan være mulighed for reduktion af topskattegrundlaget mv.

Har man erhvervet endelig ret til godtgørelsen i første halvdel af et indkomstår, kan man ikke dele godtgørelsen over 2 år, da der er mere end 6 måneder til man når ind i et nyt indkomstår.

Der erhverves som udgangspunkt endelig ret til fratrædelsesgodtgørelsen ved faktisk fratræden, og man vil ikke kunne udbetale fratrædelsesgodtgørelsen før dette tidspunkt.

To slags godtgørelser

Der skelnes i 2008 udgaven af ligningsvejledningen mellem aftalte godtgørelser og godtgørelse efter funktionærlovens § 2a.

1. Hvis man fritstilles, og der ikke er knyttet betingelser til en aftalt godtgørelse, så som bortfald ved dødsfald eller ny beskæftigelse, anses godtgørelsen for endelig retserhvervet ved fritstillingen, og beskatning skal derfor finde sted på udbetalingstidspunktet eller senest 6 måneder efter retserhvervelsen.

2. En fratrædelsesgodtgørelse efter funktionærlovens § 2a udløses ved opsigelsen, men der er tale om et betinget krav, da der i opsigelsesperioden kan ske bortfald ved funktionærens dødsfald eller grove misligholdelse, uanset om funktionæren er fritstillet eller ej. Retserhvervelsestidspunktet vil derfor være ved udløbet af opsigelsesperioden.

Post Danmark

Post Danmark har ikke ønsket at forpligte sig til at orientere berørte medarbejdere for ikke at påtage sig et rådgivningsansvar.

Post Danmark vil administrere efter den beskrevne ordning, såfremt en medarbejder selv henvender sig.

Post Danmark Personale har dog bekræftet, at Post Danmark vil se positivt på en ansøgning fra en medarbejder om at få "delt" sin fratrædelsesgodtgørelse, så der opnås 2 skattefri bundfradrag.
Jobbørsens chef får kompetencen til at sige ja til en ansøgning.

Dit ansvar

HK/Post & Kommunikation foretager ikke rådgivning i skattesager.

Det er medlemmets egen risiko, hvis der i perioden frem til 2. udbetaling indtræffer begivenheder (hvis virksomheden fx er gået konkurs), der bevirker, at arbejdsgiveren ikke kan eller skal udbetale godtgørelsen.

Det er derfor medlemmets egen vurdering af denne risiko, der skal lægges til grund for det valg, der træffes, og muligheden er kun til stede, hvis arbejdsgiveren accepterer det.